Как онлайн-школе платить налоги: про дробление бизнеса и как работать с самозанятыми

Что такое налоговое дробление и как не попасть под статью. Как оптимизировать налоговую нагрузку и как работать с самозанятыми. Собрали информацию из доклада юриста и налогового консультанта Евгении Вольновой на «Белой конфе». 

Ответственность за неуплату налогов

Схему, которая помогает оптимизировать налоги, нужно подбирать исключительно индивидуально под проект и заранее.  

Сейчас в России существуют такие налоговые режимы:

• ОСНО. Самый дорогой, при котором ИП выплачивают сразу несколько видов налогов: НДС + НДФЛ, общая сумма отчислений составляет почти 32%, а юрлица — НДС + налог на прибыль, общая сумма отчислений около 40%. 
• УСН. Предприниматель платит 6-8% от выручки по общему правилу, лимит доходов — до 200 млн рублей в год.
• ПСН. Может использоваться только для ИП. Предприниматель платит 6% от предполагаемой выручки, лимит доходов — до 60 млн рублей в год. Предполагаемый доход устанавливается отдельно для каждого региона. 

За неуплату налогов предусмотрена ответственность:

• 20% от суммы, которая не удержана и не перечислена в бюджет (п.1 ст. 13 НК РФ). 
• От 100 000 до 300 000 руб. или суммы дохода за период от года до двух лет, если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Крупный размер — 15 000 000 руб. 
• От 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от года до трёх лет, если налоги не уплачены в особо крупном размере либо в крупном размере группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 199 УК РФ). Особо крупный размер — 45 000 000 руб. 
• Более строгие санкции УК РФ вплоть до лишения свободы сроком до 6 лет.

Давайте разберёмся с тем, как избежать ответственности за неуплату налогов и вести себя грамотно. 

Налоговое дробление

История с дроблением для налоговой — не новинка, ещё с 2019 года на официальном сайте ФНС об этом размещена пояснительная статья. Практика уже сформирована, однако нашумевшие случаи с блогерами-миллионниками пробудили у многих интерес к этому «серому» способу работы с налогами.

Налоговое дробление — это когда создаются несколько лиц, например, ИП или ООО, которые фактически занимаются одним бизнесом, но юридически делятся на несколько субъектов, чтобы соблюсти требования налоговых режимов, позволяющих экономить на налогах.

Чтобы не попасть под налоговое дробление, нужно понимать, по каким признакам налоговая квалифицирует эту статью.

1. Единый выгодоприобретатель в проекте, который разделён на несколько субъектов. 

Например, эксперт находится за пределами РФ, в России открыто несколько ИП на его брата, маму, сестру, друга и т.д., платежи принимаются в России и потом через банк деньги переводят с карты физлица на выгодоприобретателя за границу. 

2. Взаимозависимость (аффилированность) участников схемы. 

Например, получатели платежей состоят в родственных отношениях, принимают оплаты с одной онлайн-школы. 

3. У субъектов схемы аналогичный вид деятельности. 

Например, есть 4 ИП, которые все вместе продают онлайн-курсы, при этом у всех одинаковые ОКВЭДы и продуктовая линейка.

Если вы монетизируете несколько направлений своей деятельности, разделяйте приём платежей по разным направлениям с самого начала. Например, у вас онлайн-школа, которая продаёт свой мерч, у неё также есть платформа и она продаёт консультации. Если изначально все платежи принимались по разным юрлицам, то это будет безопаснее с юридической точки зрения, чем принимать всё вместе или на разные ИП за разные из перечисленных видов деятельности.

4. Общая клиентская база. 

Это тоже довольно легко обнаруживается, т.к. любая онлайн-школа пользуется платформой, которая, в свою очередь, самостоятельный субъект. Если в неё придёт запрос с налоговой, она будет обязана дать на него ответ. 

Когда есть несколько разных субъектов, принимающих оплаты за один и тот же продукт, и для этого сделаны отдельные сайты — зеркальные или даже разные, то налоговая всё равно увидит, если на них использованы отзывы одних и тех же людей.

5. Общая команда. 

Например, проект существует в форме двух ИП, у которых работают одни самозанятые. Они проводят платежи на всех самозанятых сразу с двух ИП, чтобы не переквалифицировать отношения с гражданско-правовых в трудовые, то есть делают двух заказчиков для самозанятого. Так делать неправильно. 

Может быть и такая проблема: оплата идёт с одного ИП, а чек самозанятым выбивается на другое ИП. Каждый проект должен работать со своими самозанятыми. 

6. Общие электронные ресурсы. 

Например, общий сайт и платформа. Иногда в подвале сайта даже просто перечисляют все юрлица и ИП, которые принимают оплату в рамках одного проекта, чего делать категорически нельзя.

Также, например, у платформы GetCourse появился модуль «Бухгалтерия», который позволяет нажатием одной кнопки переключать приём платежей с одного субъекта на другой. Любой запрос налоговой покажет, что за один и тот же продукт шёл приём платежей на несколько юрлиц или ИП. 

Не пользуйтесь такими сервисами, у каждого ИП должен быть свой сайт, своя платформа, свои домены, т.е. должно быть два разных бизнеса. 

7. Единая продуктовая линейка. 

Если вы хотите принимать оплаты по одной онлайн-школе на несколько ИП, хотя бы разделите продукты. 

Например, и муж, и жена занимаются обучением. У них разные темы и ниши, поэтому у каждого своё ИП и свой самостоятельный бизнес. Муж продаёт курсы, где спикер он, жена продаёт курсы, где спикер она. Они не принимают друг за друга платежи, плюс у них заключён брачный договор — тогда у налоговой не будет вопросов по налоговому дроблению.

8. Общие подрядчики. 

Когда есть несколько субъектов, но видно, что из раза в раз у них одни и те же таргетологи, бухгалтеры и т.д. Так делать не нужно.

9. Один субъект оплачивает расходы второго. 

Например, один платит за другого расходы на рекламу либо оплачивает платформу и т.д. Делите бизнес чётко: какое ИП рекламируется, такое ИП и оплачивает рекламу.

Этот перечень признаков налогового дробления не исчерпывающий, но это основные пункты, по которым ФНС точно его выявляет. 

Как налоговая узнает, что эти признаки существуют? Есть очевидные каналы получения информации, которые может использовать любой человек, даже не налоговая. Вот эти зоны риска:

• Когда позиционируете бизнес как совместный. То есть на сайте указано, что это «наш» проект, это «мы» его сделали, размещено фото двух экспертов, продюсера и эксперта и т.д. Или эксперт просто говорит об этом в соцсетях. 
• Когда делаете публичные заявления в соцсетях о своём доходе, о численности команды, о количестве клиентов. Например, говорите, что у вас 300 человек в команде, хотя их может быть не более 15.
• Когда жалуется недовольный клиент или конкурент. Например, потребительские экстремисты могут подать 200 заявлений на клиента в контролирующие органы по мошенничеству, и тут ФНС, конечно, вмешается.  

Как оптимизировать налоговую нагрузку и чего не стоит делать 

Примеры, как можно оптимизировать налоговую нагрузку.

Использовать патентную систему налогообложения 

В первую очередь она для тех, у кого выручка не превышает 60 млн рублей в год. 

Чаще всего в инфобизнесе используют три вида патентов: 

• услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых; 
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию. 

В такой системе налогообложения, кроме лимита по выручке, есть лимит по работникам — не более 15 сотрудников в год, плюс самозанятые — их может быть сколько угодно. 

Патент можно брать на период от одного календарного месяца до одного календарного года. Если вы берёте патент на год и в конце года понимаете, что превысили лимит выручки в 60 млн, то налог вам рассчитают по основной системе налогообложения с начала года. 

Если вы возьмёте патент на период короче года, то есть возможность сэкономить на налогах. Например, если будете планировать следующий год и поймёте, что выручка может превысить 60 млн, то можете взять несколько патентов: на 1-3-й квартал поквартально, на 4-й квартал — помесячно. Если в последний месяц вы слетаете с патента, достигнув лимита выручки, налог будет пересчитан по УСН только за последний месяц. 

Патент всегда существует наряду с другой системой налогообложения. Например, можно совмещать его и УСН. По патенту продавать образовательные услуги, по УСН — гайды, книги, офлайн-мероприятия и т.д. 

Подумать, нужен ли вам патент на образование

Чаще всего онлайн-школы применяют патент на услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых. 

Когда вы получаете патент на образование, вы заявляете этим государству, что оказываете образовательные услуги. Значит, ваша деятельность попадает под закон «Об образовании». Это накладывает определённые требования на бизнес-процессы, документы и юридическое оформление проекта.

Хорошо взвесьте, нужна ли вам образовательная лицензия.

В законе «Об образовании» сказано, что образование — лицензируемый вид деятельности, и есть лишь одно исключение: когда вы принимаете оплату на ИП эксперта и других экспертов и преподавателей у вас нет. Тогда лицензия не нужна. 

Если у вас есть другие преподаватели, вы принимаете оплату на ИП продюсера, тогда нужна образовательная лицензия. 

Что нужно для образовательного патента

• В любом случае лицензия будет нужна организации. Например, если у вас школа работает в формате ООО либо АНО. 
• Образование экспертаЕсли вы получаете образовательный патент, то должны понимать, что ФЗ «Об образовании» предъявляет требования к образованию самого педагога. Для него обязательно либо высшее профильное образование по предмету обучения, либо среднее профессиональное, либо не профильное, но плюс педагогическое. Например, если у вас есть высшее юридическое образование, вы можете обучать юристов. Если у вас плюс к этому есть диплом о профессиональной переподготовке педагога дополнительного профессионального образования, тогда вы можете обучать маркетологов. 
• Оферта на оказание образовательных услуг. 
• Реализация образовательного процесса согласно требованиям: например, зачисление учеников, отчисление. 
• Оформление сайта соответствующим образом: добавить раздел информации об образовательной организации, разместить локальные документы, которые будут касаться прохождения учеником образовательного процесса. Наличие этих документов может проверить Министерство образования, прокуратура, ФНС. 

Периодически в инфобизнесе встречается ошибка, связанная с выбором режима ПСН. ИП эксперта без лицензии принимает оплаты на свой расчётный счёт от учеников, клиентов, облагает всю выручку по патентной системе налогообложения и дальше переводит деньги на ИП продюсера. Продюсер, в свою очередь, тоже применяет ПСН и якобы обучает эксперта чему-то. Но нужно понимать, что невозможно обучать чему-то 10 лет одного и того же человека, не имея других клиентов. Эту схему налоговая выявляет очень легко. 

Если ИП эксперта принимает оплаты с учеников и облагает их налогами по ПСН, то ИП продюсера должно использовать УСН. Двух таких патентов быть не должно. 

Переключение платежей на другое лицо

Переключение платежей можно юридически грамотно упаковать, но делать это нужно заранее, до того, как вы начали принимать оплаты, а не когда выручка близится к лимиту. 

Например, вы можете продавать продукт при помощи агентов. В этом случае агент перечисляет часть выручки принципалу на ИП. Но это нужно планировать намного заранее. Не делайте этого без юриста или налогового консультанта. 

Соавторство продукта

Это схема, когда есть блогер-миллионник, который не эксперт, а также есть эксперт и продюсер. Блогер не записывает курс, он может максимум записать вводный урок. 

Включать таких номинальных соавторов в цепочку продаж неправильно. 

Правильно заключить договор между соавторами, по которому определяется порядок распоряжения исключительным правом и распоряжения выручки от использования продукта пропорционально вкладу каждого. 

Например, вы записываете обучающий курс с бухгалтером и в договоре у вас будет сказано, что вы соавторы, распределяете выручку между собой определённым образом. 

Если этот договор юридически грамотно составлен, то всё будет законно. 

Реальное разделение бизнеса

Актуально для тех проектов, у которых несколько направлений монетизируемой деятельности. Например, оплаты за продажи товаров из онлайн-магазина принимает один субъект, за продажу онлайн-курсов — другой. 

В этой схеме важно обратить внимание на товарные знаки, под которыми идёт продажа курса и товара. Определитесь с самим брендом и, возможно, передавайте права на использование товарного знака при продаже продуктов. Здесь важно проконсультироваться со специалистом, чтобы всё было по закону.

Создание АНО (автономная некоммерческая организация)

Эта схема подходит не всем, а только тем проектам, у которых выручка более 200 млн рублей в год и которые имеют социально значимую цель.

Изначально в АНО не существует дивидендов, она создаётся, чтобы оказывать услуги в чётко определённых нишах. Например, в медицине, образовании и т.д. 

В уставе вы прописываете социально значимую цель, т.е. обосновываете, для чего нужна организация. Далее вы прописываете цели, при реализации которых вам можно зарабатывать деньги. 

В АНО сложно выводить деньги. Продумайте этот момент заранее: за что и куда вы будете их обналичивать. 

У АНО есть плюсы: вы можете получать неограниченную выручку и не платить налоги. НДС и налог на прибыль = 0. 

Для работы АНО есть условия: 

• наличие образовательной лицензии;
• доходы от образовательной деятельности должны составлять не менее 90%;
• в штате компании должно непрерывно работать не менее 15 сотрудников;
• не должно быть операции с векселями и производными финансовыми инструментами. 

Создание IT-компании

Это всегда юридическое лицо, например, ООО. IT-компания имеет налоговые льготы, чтобы их получить, нужно пройти два этапа.

Первый — аккредитация в качестве IT-компании и Минцифре, проводится через Госуслуги. Второй — включение программного обеспечения в реестр российского ПО. У вас должен быть продукт, например, платформа, мобильное приложение, которое будет монетизироваться.

Выручка от монетизации ПО должна быть не менее 70%.

Плюсы IT-компании: 

• налог на прибыль организации 0% до 2024 года;
• НДС — 0%;
• есть льготные ставки по страховым взносам;
• освобождение от налоговых плановых проверок до 2024 года;
• отсрочка от призыва на военную службу;
• предоставление кредита для организации по льготным ставкам. 

Сейчас можно найти готовое ПО и купить его у специалистов для себя.

Как работать с самозанятыми

Самозанятость — вид найма, когда вы заключаете с конкретным человеком договор гражданско-правового характера, например, договор оказания услуг.

Работа с самозанятым позволяет минимизировать налоги, т.к. самозанятый платит с дохода, полученного от организации или ИП, 6% вместо 12% НДФЛ. Также он не платит страховые взносы. 

Налоговая проверяет бизнес с целью переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые, т.к. при трудовых отношениях предприниматель обязан платить НДФЛ и страховые взносы. 

Вот краткая таблица о том, как ФНС отличает трудовые отношения от ГПХ.

ФНС демонстрирует две тактики проверок:

• Запрос на предоставление пояснений и документов.

• Уведомление о выявлении нарушений.

Такие документы нужно отрабатывать, писать пояснения, предоставлять документы по самозанятым или объяснять, почему их нет. 

На что обращать внимание при найме самозанятого

1. Как оформлен договор:

• В предмете договора не должно быть названия функции. Здесь есть услуга, у единицы которой есть цена. То же самое нужно дублировать в чеках и во всей документации по самозанятому. 
• Не должно быть ответственности за утрату статуса самозанятого. Такие условия договора могут косвенно указывать на то, что вы инициировали самозанятость у своего подрядчика.  
• На каждую выплату оформляется заказ и акт, они не должны указывать на трудовой характер отношений.  
• Порядок оплаты должен быть не аналогичным порядку в ТК РФ, т.е. оплата — не два раза в месяц. Можно платить раз в неделю, каждый день, раз в месяц и т.д. 
• Не должно быть окладов, KPI, премий и т.д. Есть единица услуги, у которой есть цена. Если выплачиваете премию, то приводите к тому, что исполнитель выполнил определённое количество услуг по определённой цене. 
• Не должно быть отношений подчинения. Например, не указывайте в документах, что самозанятый руководит другими самозанятыми. 
• Не должно быть никаких должностных инструкций, штатного расписания.  
• Не должно быть распорядка рабочего дня. 

2. Как оформлен чек.

Ошибка, если в чеке прописан функционал, а не услуга.

Ошибка, если в чеке прописана должность. 

Например, такая формулировка содержит совокупность негативных моментов: есть отделы, руководитель, то есть иерархия — уже признак трудовых отношений.

Объясняйте самозанятым, как им подписывать договоры, заказы, акты, выбивать чеки. Контролируйте это, т.к. в этой части на практике очень много ошибок.

3. Договор с HR и описание вакансии.

Важно и то, как вы оформляете вакансию. Посмотрите на антипример.

В договоре есть слова «работодатель», «на работе», «на рынке труда», т.е. всё указывает на то, что сотрудник подбирается по трудовому договору. 

Аналогично если такие слова есть в самой вакансии — вы ищете подрядчика, а не работника. Эту информацию налоговая может собирать в течение какого-то времени, о чём вы можете не знать, и потом сложить в одну общую картину. 

Общайтесь с инспектором ФНС только посредством официальных запросов и официальных ответов.